Ordynacja podatkowa. Komentarz 2019

Ordynacja podatkowa. Komentarz do ustawy z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa, praktycznie wyjaśnia najważniejsze dla postępowania podatkowego zagadnienia dotyczące: właściwości i kompetencji organów podatkowych, w tym w zakresie ustalania cen transferowych, warunków wydawania ogólnych i indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, ustalania zobowiązań podatkowych – momentu powstania, wygaśnięcia czy terminów ich płatności wraz z korektą deklaracji, pozyskiwania przez organy podatkowe informacji podatkowych, w tym o schematach podatkowych od przedsiębiorców, doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, pracowników banku lub innych instytucji finansowych, postępowań podatkowych w celu określenia wymiaru podatku, kontroli podatkowej i czynności sprawdzających, zakresu i obowiązku przestrzegania tajemnicy skarbowej oraz podmiotów zobowiązanych do jej przestrzegania, a także kar. Do najważniejszych zmian wprowadzonych w roku 2019 oraz w trakcie 2018 należą: wprowadzenie obowiązku przekazywania organom podatkowym informacji o schematach podatkowych (MDR) – czyli obowiązkowe ujawnianie informacji o działaniach, które mogą prowadzić do unikania opodatkowania; obowiązek wprowadzenia przez przedsiębiorców i podmioty doradcze wewnętrznych procedur o przeciwdziałaniu nieprzekazywania informacji o schematach podatkowych, pod sankcją kary do 10 mln zł; wprowadzenie jednolitej definicji „korzyści podatkowej" w postępowaniu podatkowym dla ustalenia odpowiedzialności podatników za unikanie opodatkowania; ograniczenie możliwości korekty deklaracji podatkowych przez podatników, wobec których prowadzone jest postępowanie o unikanie opodatkowania; wprowadzenie dodatkowych zobowiązań (sankcji) podatkowych w wysokości 40% lub 10% uzyskanej korzyści podatkowej wobec podatników unikających opodatkowania; ograniczenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie przepisów zapobiegających unikaniu opodatkowania; zmiany trybu przeprowadzania kontroli celno-skarbowej, przede wszystkim przez wprowadzenie licznych uprawnień dla Szefa KAS w zakresie kwestii związanych z prowadzeniem postępowań dotyczących unikania opodatkowania czy możliwości ujawniania rachunków bankowych podmiotu kontrolowanego lub strony postępowania bez uprzedzania o tym podatnika; wprowadzenie możliwości zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania wobec płatników. Dotychczasowa regulacja dotyczyła tylko odpowiedzialności podatnika za podatek niepobrany przez płatnika; przyznania przymiotu podatnika zarządcy sukcesyjnemu i prowadzenie postępowania wobec „przedsiębiorstwa w spadku"; wprowadzenie zakazu przenoszenia winy z płatnika na podatnika, w przypadku istnienia powiązań lub struktur powierniczych. Zmiany te mają znaczenie praktyczne ze względu na: ustalenie odpowiedzialności podatników za naruszenie przepisów o unikaniu opodatkowania, nałożenie na przedsiębiorców, księgowych, doradców podatkowych, biegłych rewidentów, radców prawnych, adwokatów, pracowników banków i innych instytucji finansowej dodatkowych obowiązków informacyjnych, ograniczenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych dla podatników, jeżeli ich przedmiotem może być wyłączenie przepisów o unikaniu opodatkowania oraz wygaśnięcie interpretacji indywidualnych, których przedmiotem były przepisy podatkowe służące przeciwdziałaniu unikania opodatkowania, zaostrzenie sankcji podatkowych wobec podatników odpowiedzialnych za naruszenie przepisów o unikaniu opodatkowania, nowe uprawnienia kontrolne organów podatkowych, kontynuację postępowań podatkowych z udziałem spadkobierców przedsiębiorcy i zarządcy sukcesyjnego, a także zapewnienie ciągłości rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy oraz zwolnienie z podatku od spadków spadkobierców przedsiębiorstwa kontynuującego działalność. Ostatnimi uwzględnionymi w publikacji zmianami są: ustawa z 9.11.2018 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw (wejście w życie: 2.1.2019 r.) oraz ustawa z 9.11.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (wejście w życie: 1.1.2019 r.).